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[전산세무 1급] 재무회계 - 당좌자산(현금성자산/단기매매증권/어음의 배서/대손회계)

 [전산세무 1급] 재무회계 - 2. 당좌자산 



당좌자산

 판매과정을 거치지 않고 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 현금화할 수 있는 자산


계정과목

 현금 및 현금성자산 : 현금 + 사용 제한이 없는 요구불예금 + 현금성 자산

 단기금융상품 : 단기적 자금 운용을 목적으로 소유하거나 만기가 보고기간 종료일부터 1년 이내 도래하는 예금 및 적금 등의 금융상품

 단기매매증권 : 단기간 내의 매매차익을 목적으로 취득한 유가증권

 매출채권 : 일반적 상거래에서 발생한 채권(외상매출금 + 받을어음)

 단기대여금 : 회수기간이 1년 이내에 도래하는 대여금

 미수수익 : 발생주의에 의해 당기에 속하는 받지 못한 수익

 미수금 : 상거래 외의 거래에서 발생한 채권

 선급금 : 미리 지급한 계약금같이 먼저 지급한 금액

 선급비용 : 당기에 비용으로 계상한 금액 중 현재 미 경과 분

 가지급금 : 실제로 현금 지출은 있으나 계정과목이나 금액을 확정할 수 있을 때 사용하는 가계정

 선납세금 : 미리 납부한 세금

 전도금(소액현금) : 소액의 업무상 경비로 사용하기 위해 별도로 구분 관리하는 현금계정


 현금 및 현금성 자산 


 현금성 자산이란 상환일이 3개월 이내인 금융상품으로 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 가치 변동의 위험이 중요하지 않은 것


 현금 : 통화 - 지폐와 동전 / 통화대용 증권 - 타인발행수표, 자기앞수표, 우편환증서,  만기가 도래된 국, 공, 사채 이자표, 배당금지급통지서 등

 요구불예금 : 보통예금 / 당좌예금 - 사용 제한이 없는 예금

 현금성자산 : 금융상품으로 취득일로부터 만기가 3개월 이내인 것


 ※ 현금 및 현금성 자산이 아닌 항목

 우표 - 계정과목 : 통신비

 수입인지 - 국가가 주체가 되어 법에 의해 규정된 관세문건에첨부하는 것, 계정과목 : 세금과공과

 수입증지 - 주민센터 등 공공기관에 주민등록등본 등을 발급받을 떄 지급하는 수수료, 계정과목 - 수수료비용

 선일자수표 - 발행일을 미래의 특정일로 기재하여 발행한 수표, 계정과목 : 매출채권 또는 미수금

 당좌차월 - 당좌예금 잔액을 초과하여 수표를 발행하는 경우 (마이너스통장), 계정과목 : 단기차입금

 당좌개설보증금 : 계정과목 : 장기금융상품


 유가증권의 분류와 단기매매증권 


 유가증권은 주식과 채권을 포함하며 취득 후 단기매매증권, 만기보유증권, 지분법 적용 투자주식 및 매도가능증권 중 하나로 분류


1. 최초 취득

 단기매매증권의 최초 인식시 공정가치로 측정, 취득 직접적으로 관련된 거래원가는 당기비용으로 처리

2. 배당금 수익과 이자수익

 배당금 수익 : 보통주나 우선주 등의 지분증권에 투자하여 현금배당을 받는 경우, 배당금수익(영업외수익)으로 처리

 이자수익 : 사채나 국/공채 등 채무증권에 투자한 경우 이자수익(영업외비용)으로 처리

3. 후속 측정

 단기매매증권을 취득하여 보고기간 종료일 현재 보유하고 있는 경우, 공정가치로 평가하며, 공정가치의 변등분은 단기매매증권 평가손익으로 처리

4. 처분

 단기매매증권의 처분으로 유가증권 보유자가 유가증권의 통제를 상실한 때에는 순처분금액과 장부금액의 차이를 단기매매증권 처분 손익으로 처리


 어음의 배서 


 어음을 만기일 이전에 타인에게 양도하는것을 말함, 어음 소지인이 어음의 뒷면에 양도의사를 표시하고 기명날인하여 양수인에게 어음을 교부하는 것


1. 추심위임배서

 금융기관에 의뢰하여 배서하는 경우, 추심료 지급에 대한 수수료를 수수료 비용으로 처리

2. 배서양도

 어음을 만기 이전에 재고자산 매입대금이나 외상매입금의 지급을 위해 제 3자에게 양도하는 것

3. 부도어음

 만기일 또는 그 후 2일이내에 지급장소에서 어음을 제시하고 어음대을을 지급 청구 해야하는데, 지급을 거절한 어음, 정상적으로 처리되기 까지 임시계정인 부도어음과 수표로 처리

4. 어음할인

 만기일 이전에 금융기관에 배서를 하고 할인료를 차감한 잔액을 받아 자금을 융통할 수 있는 방법, 할인료는 매출채권 처분 손실로 처리


※ 매각거래와 차입거래

 매출채권의 매각거래는 아래의 요건을 모두 충족할 때, 그 외의 경우는 차입거래로 봄

 1. 양도인은 금융자산 양도 후에 당해 자산에 대해 권리를 행사할 수 없음

 2. 양수인은 양수한 금융자산에 대하여 자유로운 처분권을 갖고 있어야 함

 3. 양도인은 금융자산 양도 후에 효율적인 통제권을 행사할 수 없음


 대손회계 


 외상매출금, 받을어음, 미수금 등의 채권이 특정 사유로 인해 회수가 불가능학 된 경우를 대손이라 함


1. 기말 설정

 재무상태표상 수취채권을 순실현가능가치로 표시하기 위하여 다음의 금액을 댜손충당금으로 설정

 차) 대손상각비 XXX / 대) 대손충당금 XXX

 *기말 설정액 = 기말 채권 잔액 X 대손추정률 - 대손충당금 잔액

2. 대손 확정 시

 회수가 불가능한 채권은 대손충당금과 상계하고 대손충당금 잔액이 부족한 경우 대손상각비로 처리

 차) 대손충당금 XXX / 대) 매출채권 XXX

 차) 대손상각비 XXX (충당금 부족분)

3. 대손처리한 채권의 회수 시

 당기 이전에 대손처리된 채권을 회수하는 경우에는 대손충당금을 증가, 당기에 대손 처리한 채권을 회수한 경우에는 역분개

 차) 현금 XXX / 대) 대손충당금 XXX



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